配偶者控除・配偶者特別控除の見直しについて

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平成29年度の税制改正により、配偶者控除および配偶者特別控除の取り扱いが変更されました。
町・県民税への適用開始年度は、平成31年度(平成30年分)から適用されます。

配偶者控除の見直しについて

所得控除の要件となる配偶者の給与収入金額の適用範囲を103万円超201万円以下(改正前:103万円超141万円未満)とします。
納税者の合計所得金額に応じて、配偶者控除の適用額が変わりました。また、納税義務者の合計所得金額が1,000万円を超える場合には、配偶者控除の適用を受けることができないこととされました(改正前は、納税義務者の合計所得金額の制限なし)。
注意:ただし、適用条件の配偶者の合計所得金額38万円以下(給与収入の場合103万円以下)には、変更ありません。

 

配偶者控除の控除額(平成30年度以前)
区分 納税義務者の合計所得金額 町・県民税の控除額
控除対象配偶者 制限なし 33万円
老人控除対象配偶者 制限なし 38万円

 

配偶者控除の控除額(平成31年度以降)
区分 納税義務者の合計所得金額 町・県民税の控除額
控除対象配偶者 900万円以下
(1,120万円以下)
33万円
控除対象配偶者 950万円以下
(1,170万円以下)
22万円
控除対象配偶者 1,000万円以下
(1,220万円以下)
11万円
控除対象配偶者 1,000万円超
(1,220万円超)
控除適用なし
老人控除対象配偶者 900万円以下
(1,120万円以下)
38万円
老人控除対象配偶者 950万円以下
(1,170万円以下)
26万円
老人控除対象配偶者 1,000万円以下
(1,220万円以下)
13万円
老人控除対象配偶者 1,000万円超
(1,220万円超)
控除適用なし

注意:表のカッコ書きは、給与収入金額の場合

 

 

配偶者特別控除の見直し

配偶者特別控除の控除額が改正され、対象となる配偶者の合計所得金額が38万円から123万円以下とされました(改正前:合計所得金額38万円から76万円未満)。
注意:改正後の納税義務者の合計所得金額によっては、3種類の控除額のいずれかとなります。
 

 

町・県民税の配偶者特別控除額(平成30年度以前)
配偶者の合計所得金額 納税義務者の合計所得金額
1,000万円以下
(1,220万円以下)
納税義務者の合計所得金額
1,000万円超
(1,220万円超)
38万円超45万円未満
(103万円超110万円未満)
33万円 控除適用なし
45万円超50万円未満
(110万円超115万円未満)
31万円 控除適用なし
50万円超55万円未満
(115万円超120万円未満)
26万円 控除適用なし
55万円超60万円未満
(120万円超125万円未満)
21万円 控除適用なし
60万円超65万円未満
(125万円超130万円未満)
16万円 控除適用なし
65万円超70万円未満
(130万円超135万円未満)
11万円 控除適用なし
70万円超75万円未満
(135万円超140万円未満)
6万円 控除適用なし
75万円超76万円未満
(140万円超141万円未満)
3万円 控除適用なし

注意:表のカッコ書きは給与収入金額の場合。

 

町・県民税の配偶者特別控除額(平成31年度以降)
配偶者の合計所得金額 納税義務者の合計所得金額
900万円以下
(1,120万円以下)
納税義務者の合計所得金額
900万円超950万円以下
(1,170万円以下)
38万円超90万円未満
(103万円超155万円未満)
33万円 22万円
90万円超95万円未満
(155万円超160万円未満)
31万円 21万円
95万円超100万円未満
(160万円超167万円未満)
26万円 18万円
100万円超105万円未満
(167万円超175万円未満)
21万円 14万円
105万円超110万円未満
(175万円超183万円未満)
16万円 11万円
110万円超115万円未満
(183万円超190万円未満)
11万円 8万円
115万円超120万円未満
(190万円超197万円未満)
6万円 4万円
120万円超123万円未満
(197万円超201万円未満)
3万円 2万円

注意:表のカッコ書きは給与収入金額の場合。

 

町・県民税の配偶者特別控除額(平成31年度以降)
配偶者の合計所得金額 納税義務者の合計所得金額
950万円超1,000万円以下
(1,220万円以下)
納税義務者の合計所得金額
1,000万円超
(1,220万円超)
38万円超90万円未満
(103万円超155万円未満)
11万円 控除適用なし
90万円超95万円未満
(155万円超160万円未満)
11万円 控除適用なし
95万円超100万円未満
(160万円超167万円未満)
9万円 控除適用なし
100万円超105万円未満
(167万円超175万円未満)
7万円 控除適用なし
105万円超110万円未満
(175万円超183万円未満)
6万円 控除適用なし
110万円超115万円未満
(183万円超190万円未満)
4万円 控除適用なし
115万円超120万円未満
(190万円超197万円未満)
2万円 控除適用なし
120万円超123万円未満
(197万円超201万円未満)
1万円 控除適用なし

注意:表のカッコ書きは給与収入金額の場合。

 

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